Налоговые инициативы в новом законопроекте в США
Самый разрушительный раздел для американского бюджета – это налоговые инициативы (7 раздел).
Ключевые положения законопроекта
▪️ Глава 1. Постоянные льготы TCJA
🔘 Ставки НДФЛ 10-37 % и повышенный стандартный вычет становятся бессрочными. Эта сетка НДФЛ действовала до 2025 года.
🔘 Стандартный вычет делается постоянным (на 2025 год составляет $23625 для супружеских пар, подающих совместную декларацию).
🔘 Child Tax Credit повышен до $2200 (возвратная часть $1400 + ежегодная индексация).
🔘 Освобождение от налога на наследство/дарение — $15 млн на человека.
🔘 Лимит SALT – повышение в 4 раза до $40000 в 2025-26 гг. (постепенное сокращение, возврат к $10000 после 2029).
▪️ Глава 2. Временные льготы для среднего класса (2025-28 гг.)
🔘 Вычет «нет налогу на чаевые» – до $25000 с доходами до 150 тыс в гол и 300 тыс для супружеских пар.
🔘 Вычет «нет налогу на сверхурочные» – до $12500 (одинарное) / $25000 (совместное) с аналогичными ограничениями по доходу.
🔘 Вычет процентов по автокредитам – до $10000 только для нового американского авто (импорт не учитывается).
▪️ Главы 3-4. Бизнес и инвестиции
🔘 100 % бонусная амортизация и немедленное списание R&D внутри США – бессрочно.
🔘 Инвестиции в бедные/отсталые районы: программа бессрочно, пересмотр зон каждые 10 лет; новые сельские зоны (+30 % базы).
🔘 Налоговый кредит работодателям за уход за детьми: ставка до 40 % (50 % для малого бизнеса); лимит до $0.5-0.6 млн. Другими словами, возвращается до половины от понесенных расходов на уход за детьми сотрудников.
🔘 Уход за иждивенцами у сотрудников: лимит взносов – $7500 на не облагаемые налогом сберегательные счета.
🔘 Порог отчётности Form 1099 для малого бизнеса:Платёжные платформы – > 200 операций и > $20000, а подрядчики – с $600 до $2000.
▪️ Глава 5. Отмена «зелёных» субсидий
🔘 С 2025-26 аннулируются кредиты на EV, зарядки, энергомодернизацию жилья, солнечные панели, «чистый» водород и электроэнергию.
🔘 Американские компании, сотрудничающие с компаниями из «запрещённых стран» (КНР, Иран, РФ и др.) лишаются оставшихся энерго-кредитов.
▪️ Глава 6. Контроль и прочие меры
🔘 Ограничение списания чрезмерных убытков бизнеса – бессрочно.
🔘 1 % акциз на зарубежные денежные переводы наличными/эквивалентами.
🔘 ERTC: новые заявки не принимаются после 31 янв 2024; срок давности проверки IRS увеличен до 6 лет.
Важные комментарии по ключевым разделам.
100% Бонус-амортизация — это право для бизнеса немедленно вычесть 100% стоимости приобретенного оборудования из своей налогооблагаемой прибыли в год покупки, вместо того чтобы списывать эту стоимость по частям в течение нескольких лет (например, 5 или 7 лет).
С этой льготой компания вычитает весь капекс из своей прибыли сразу в год покупки, что высвобождает денежный поток для потенциальных будущих инвестиций, но для бюджета значительно снижает налогооблагаемую базу.
Немедленное списание расходов на НИОКР (R&D Expensing) — право для бизнеса вычесть полную стоимость своих расходов на исследования и разработки (R&D) из налогооблагаемой прибыли в том же году, когда эти расходы были понесены.
Согласно Статье 70302 этого законопроекта, действует на любую компанию, независимо от ее размера или отрасли, которая несет расходы на исследования и разработки, но только внутри США.
Самая бронебойная и разрушительная для бюджета статья – постоянные и дополнительно расширенные льготы TCJA.
Анализ бюджетного воздействия нового законопроекта в следующих материалах.